על פי הוראת הביצוע מחודש ינואר 2014, מס הכנסה בישראל רואה בניכוי מס במקור:

 

• אמצעי להבטחת גביית המס ותשלומו בסמוך למועד התקבול.

• כלי קשר ואכיפה של פקיד השומה אל מול הנישום.

 

רוב לקוחותינו נתקלים בצורך בפטור מניכוי מס במקור על העברות לחו"ל ולא לצורך פעילות עסקית שוטפת בישראל, כך שתוכנן של השורות הבאות יתמקד בעיקר בפטור מניכוי מס במקור על העברות לחו"ל.

מאחר וניכוי מס במקור הוא בעצם אמצעי גבייה ואכיפה, באופן עקרוני יינתן פטור מניכוי מס במקור באם ההעברה לא מהווה תשלום חייב במס בישראל עליו אמור להיות משולם מס בישראל.

לדוגמה, ההעברה של כסף מחשבון הבנק בישראל לחשבון בנק בארה"ב לצורך רכישת נדל"ן בארה"ב, בדרך כלל אינה מהווה הכנסה חייבת בישראל בידי המקבל.
כך שעל פניו, כאשר אדם מבקש מפקיד הבנק שלו בישראל לעביר תשלום לארה"ב לצורך רכישת נדל"ן, לא אמור להיות צורך בפטור מניכוי מס במקור. מאידך, פקיד הבנק מחוייב לנקוט משנה זהירות ולוודא שאכן העברת התשלום לא מחוייבת בניכוי מס של 33%.

 

בסעיף 170 לפקודת מס הכנסה והוראת ביצוע 34/93 מפורטות שורה של נסיבות בהם תחול החובה לנכות מס במקור מהעברה לחו"ל, ובעיקר נכתב כי העברה של תשלום שאינו בגדר הכנסה חייבת בישראל בידי המקבל לא נדרשת בניכוי.
יחד עם זאת, כיום פקידי הבנק לא מתרצים בקלות וידרשו מהמעביר להציג פטור מניכוי מס במקור מרשות המיסים, גם אם לכאורה אין סיבה לדרוש אישור.

 

את האישור ניתן לקבל במשרדי רשות המיסים, אך במרבית המקרים חתימה על טופס ייעודי מול פקיד הבנק תספיק כדי למנוע ניכוי מס במקור.
רואה חשבון יכול להנפיק אישור לפטור מניכוי מס במקור במקרים מאוד מסויימים, ובדרך כלל מדובר ברואי חשבון שמטפלים בהעברות בין חברות וספקים וקיבלו אישור ספציפי ממס הכנסה לספק אישור באותם המיקרים.

 

מניסיוננו, ברכישת נדל"ן בארה"ב במידה ופקיד הבנק מתעקש על אישור פטור מניכוי מס במקור, מס הכנסה יבקש לפתוח תיק למעביר ולבקש פטור מניכוי מס במקור לתיק על התשלום לרכישת נדל"ן בארה"ב.

הרציונל הוא לאכוף את חובת הדיווח למס הכנסה בישראל על הכנסות השכירות העתידיות מחו"ל, על ידי פתיחת תיק כבר במועד ההעברה.

 

למשרדנו נסיון רב בהנפקת אישורי ניכוי מס במקור בישראל ובארה"ב ונשמח לעמוד לרשותכם. יחד עם זאת, נכון לחודש דצמבר 2017 ניתן ברוב המקרים לחתום על טופס בבנק ולהמנע מניכוי מס במקור על העברה לארה"ב מבלי לפנות למשרדי פקיד השומה.

 

 

 

 

​