Foreign Account Tax Compliance Act - FATCA

FATCA הן הוראות חוק לאכיפת דיווח על חשבונות זרים (Offshore) של אזרחי ארה"ב.

חוקי FATCA מיועדים לפעול כנגד:

• אי ציות להוראות וחוקי המס של ארה"ב על ידי אזרחי ארה"ב שמתגוררים מחוץ לארה"ב.

• ומתמקדת בעיקר ב:

- אכיפת דיווח של אזרחי ארה"ב שמחזיקים בנכסים או בחשבונות פיננסיים זרים מחוץ לארה"ב.

- אכיפת דיווח של מוסדות פיננסיים זרים על חשבונות ונכסים של אזרחי ארה"ב באותם המוסדות.

• מטרת FATCA היא להביא לדיווח שלם של החשבונות. ניכוי מס במקור מחשבונות שלא ידווחו אינו מטרת החוק והוא המחיר של העדר הדיווח.

למען הסר ספק חשבונות בנק ישראלים עונים להגדרת foreign financial accounts בראייה אמריקנית, ולכן חייבים בדיווח בדיוק כמו שהיה קורה לו היה לכם חשבון באיי קיימן או שוויץ. 

תחולת החוק:

FATCA מתייחס לאזרחי ארה"ב, תושבי ארה"ב ומחזיקי גרין כארד. החוק נאכף כיום ללא פשרות במוסדות פיננסיים ברחבי העולם ובישראל, זו הסיבה שמוסדות פיננסיים רבים בישראל החלו להחתים את לקוחותיהם על טופס W9.

קנסות במסגרת FATCA:

אזרחי ארה"ב שלא דיווחו על חשבון זר שלא במתכוון אך ללא סיבה סבירה, צפויים לקנס של $10,000 לכל הפרה של הדיווח. במידה ויוחלט כי מדובר בהעדר דיווח מכוון, הקנס על כל חשבון לא מדווח יהיה הגבוה מבין $100,000 או 50% מהיתרה בחשבון לכל הפרה של חובת הדיווח (מדובר על דיווח שנתי). 

התפתחויות של העת האחרונה בנושא FATCA: 

• יולי 2014, בנק לאומי במגעים להסדר עם רשויות המס בארה"ב לפיו ישלם קנס של מיליארדי שקלים בעקבות העלמות מס של אזרחי ארה"ב בחשבונות בנק לאומי. מדובר בקנס הכבד ביותר שספג תאגיד ישראלי.

• מאי 2014, ארה"ב וישראל חתמו על הסכם לשיתוף פעולה בתחום אכיפת חוקי המס. לפי ההסכם יעביר מס הכנסה הישראלי מידע לרשויות המס בארה"ב הכולל פרטי חשבונות, יתרות ומידע על המחזיק. על פי ההסכם מס הכנסה הישראלי יחל להעביר מידע ב - 30.9.2015 (נדחה ל - 30/9/2016).

• נחתם ביום 23 במרץ 2016 הסכם רשויות מוסמכות Competent Authority Agreements המהווה שלב נוסף בהתקדמות ביישום FATCA.

• הבנקים וגופים פיננסיים נוספים בישראל אוספים מידע מלקוחות אזרחי ארה"ב, מחתימים על כתבי ויתור ומקפיאים חשבונות של אזרחי ארה"ב.

המנעות מקנסות:

אזרח ארה"ב שמתגורר מחוץ לארה"ב חייב בשני דיווחים שנתיים עיקריים, האחד הוא דיווח על יתרות בחשבונות בנק (FBARׂ) והשני הוא דיווח על הכנסותיו הכלל עולמיות (1040 דוח מס ל - IRS) ונכסים פיננסיים בטופס 8938.

מאחר ומטרת FATCA אינה להשית קנסות דרקוניים על אזרחים שומרי חוק, אלא רק לגרום להם להעביר דיווח שנתי, ישנן תוכניות גילוי מרצון שיזם ה - IRS ומטרתן לאפשר חזרה לדיווח תקין מבלי קנסות גם אם לא הוגשו דיווחים כחוק בעבר.

על רקע האמור לעיל חשוב להבין כי במידה וה - IRS מגיע אל אזרח ארה"ב ביוזמתו, הדבר עשוי למנוע השתתפות בתוכניות הגילוי מרצון כך שישנה חשיפה לקנסות כבדים.

משרדנו מטפל במאות פניות בשנה להשתתפות בתוכניות הגילוי מרצון, מניסיוננו רוב הפונים יכולים לקחת חלק בתוכנית המהירה ללא קנסות Streamlined Foreign Offshore, אחד מרואי החשבון שלנו ישמח לעמוד לרשותך.