לשאלה מה זה טופס W8? אין תשובה ברורה מאחר וישנם מספר סוגים של טפסי W8, בהתאם לאופי הישות המעורבת ואינטראקציה הכלכלית.

 

בשנת 2010 העביר הקונגרס בארה"ב את "the HIRE Act" או החקיקה בשמה המלא - Hiring Incentives to Restore Employment Act of 2010, P.L. 111-147, במסגרת החוק לעיל נתווסף פרק 4(a) סעיפים 1471-1474 שזכו לכינוי FATCA.
במסגרת נהלי FATCA ישות משפטית או אדם פרטי שמעביר תשלומים (גם אם אינו אזרח או חברה אמריקאית), עשוי להכנס להגדרה של withholding agent.

Withholding agent -  אדם, חברה או כל ישות משפטית אחרת (זרה או אמריקאית). יכנסו להגדרה באם הם קיבלו, החזיקו או העבירו סכומים מהם נדרש היה לנכות מס ולהעבירו לרשויות המס בארה"ב.
למרות שייתכן מצב בו מספר גופים דרכם עוברים תשלומים יכולים לענות להגדרה, יש לנכות מס רק פעם אחת ולא בכל פעם שהסכומים מועברים מגורם אחד למשנהו.

 

היה ואתה עומד בהגדרה של - withholding agent הינך אחראי באופן אישי לנכות את המס מהסכום המועבר.
במידה והעברת סכום לאדם או גוף שאינו אמריקאי, ומאותו תשלום נדרש היה לנכות מס במקור לטובת רשות המס בארה"ב גם המעביר וגם מקבל התשלום יהיו חייבים במס שלא נוכה.
 

 

להלן סקירה קצרה של חלק מטפסי W8:

 

W-8BEN

W-8BEN, Certificate of Foreign Status of Beneficial Owner for United States Tax Withholding and Reporting (Individuals). 

 

אדם פרטי (לא חברה או שותפות) נדרש לניכוי מס במקור של 30% על הכנסה שמתקבלת ממקור אמריקאי. הכנסות כמו ריבית, דיבידנד, שכירות מארה"ב ושכר על שירות שניתן בארה"ב.

מטרת החתימה על הטופס היא לקבוע שאינך - U.S. person (בדרך כלל לא אזרח או תושב), שאתה הוא המוטב של ההכנסה או התשלום ולבחון אפשרות לניכוי נמוך מ - 30% במסגרת אמנת מס בין מדינתך לארה"ב (אם קיימת).

 

 

W-8BEN-E

W-8BEN-E, Certificate of Status of Beneficial Owner for United States Tax Withholding and Reporting (Entities). 

 

גם מהכנסותיה של חברה זרה יש לנכות במקור 30% מגובה התקבולים ממקור אמריקאי, החתימה על הטופס תגדיר את החברה או הישות כמוטבת של אותו התשלום ותפרט את פרטי החברה. 
במידה ורלוונטי הטופס יתן ביטוי לכך שהחברה פטורה מניכוי במקור על התקבולים מתוקף אמנת המס ישראל ארה"ב, ובנוסף ההגדרה שתסומן על גבי הטופס תקבע האם על החברה להעביר דיווח לרשות המס בארה"ב על תשלומים שהיא מעבירה.
הטופס מכיל מספר רב של אפשרויות סיווג, חשוב לבחור באפשרויות שמייצגות את אופי החברה וחובות הדיווח הנכונות על מנת למנוע דרישות דיווח עתידיות.

 

W-8ECI

W-8ECI, Certificate of Foreign Person's Claim That Income Is Effectively Connected With the Conduct of a Trade or Business in the United States.

הטופס מתייחס לאדם זר (לא תושב או אזרח אמריקאי) שמקבל הכנסות שמוגדרות - Effectively Connected a Trade or Business in the United States. גם במקרה הזה תוכל באמצעות הגדרה נכונה להימנע מניכוי במקור על התקבולים.
במידה והוסדרו הניכויים במקור באמצעות טופס W4 או שיש ברשותך אישור על פטור, ייתכן ולא תידרש להשלים את הגרסה הזו של הטופס.  

 

W-8IMY

W-8IMY, Certificate of Foreign Intermediary, Foreign Flow-Through Entity, or Certain U.S. Branches for United States Tax Withholding and Reporting.  

 

הגרסה הזו של טופס W8 מתייחסת בעיקר לשותפויות זרות או מתווכים בהעברות כספים למינהן, את הטופס עליך למלא במידה ואתה מקבל סכום בר דיווח (ארה"ב) עבור אדם או גוף אחר.
הטופס משמש לקביעת אופי ההעברות שמבוצעות באמצעות היישות הזרה, ובעיקר האם אותה יישות נדרשת לנכות מס במקור.