פסק דין פדרלי 6/6/2014 - קנס של 150% על יתרת חשבון בנק זר שלא דווח - FBAR

לייעוץ התקשרו

03-5296555

 

או השאירו פרטים ונחזור אליכם:

בתחילת חודש יוני השנה פסק בית משפט פדרלי במיאמי כי על מר קרל זוורנר (Carl Zwerner) לשלם קנס בסך של $2,500,000 למס הכנסה בארה"ב, בשל העובדה שמר זוורנר לא דיווח לרשויות המס על חשבון בנק שוויצרי שהיה ברשותו.

יתרת החשבון של Zwerner הייתה בערך $1,500,000, כאשר כידוע החוק דורש שמשלמי מסים שיש להם זכות חתימה בחשבונות בנק בחו"ל יחשפו חשבונות אלו בפני משרד האוצר. הגילויים נדרשים להתבצע בכל שנה עד ל - 30 ביוני בדיווח המכונה "FBAR". 

 

רשויות המס בארה"ב התמקדו במר זוורנר כחלק ממאמץ כלל-עולמי לאתר חשבונות בנק של אזרחים אמריקאים במדינות זרות.

בשנת 2009 חתמו רשויות המיסים בארצות הברית על הסכם עם הבנק הגדול בשוויץ - UBS, ומאז ההסכם החל תהליך אינטנסיבי של זיהוי חשבונות בנק זרים של אזרחים אמריקאים בשוויץ, תהליך דומה קורה כיום בישראל: בתחילת חודש מאי 2014 נחתם הסכם בין רשות המיסים בארה"ב לרשות המיסים בישראל, שמטרתו העברת דיווחים על הכנסות של אזרחים אמריקאים בישראל למס ההכנסה בארצות הברית, כאשר הבנקים הישראלים מבקשים מלקוחותיהם לחתום כבר היום על הצהרות (W9ׁׂׂׂ) בנוגע לחשבונות בהם הם מחזיקים.

 

מר זוורנר טען בפני רשויות המס בארה"ב כי "החשבון היה החשבון הסודי שלו, עליו לא סיפר אפילו לעורך דינו שמלווה אותו 40 שנה", בית המשפט קבע שמר זוורנר בחר שלא לחשוף את יתרת החשבונות באופן מודע במהלך השנים 2004 ,2005 ,2006 ולכן עבר על החוק שמחייב כל אזרח אמריקאי לדווח על חשבונות בנק זרים מידי שנה (FBAR) ואישר את הקנס בסך של $2,500,000 על יתרת חשבונות בנק זרים לא מדווחת של $1,500,000. עורכי דינו של Zwerner טענו כי עונש הבסיס, 50% מהיתרה של החשבון הזר שלו בכל שנה במשך שלוש שנים, הינה הפרה של סעיף הקנסות המופרזים של התיקון השמיני. 

 

רבים יטענו כי העונש אינו מידתי וכי לא ייתכן שאדם יקנס בסכום של יותר משלושה מליון דולר (קנס הבסיס בתוספת הריבית) על יתרת חשבון בנק זר לא מדווח של מליון וחצי דולר, סעיף הקנסות המופרזים של התיקון השמיני ופסיקת בית משפט העליון תומכות בקביעה שקנס אזרחי או חילוט אינו חוקתי באם הקנס או החילוט הם עונשים שאנם מידתיים, אבן הבוחן של הקביעה החוקתית תחת סעיף קנסות מופרזים הוא עיקרון המידתיות - גובה הקנס צריך להיות מידתי לחומרתה של העבירה שהוא נועד להעניש.

 

Carl Zwerner בן 86 ומתגורר במיאמי, במשך השנים 2004 עד 2007 Zwerner החזיק בחשבון בבנק ABN AMRO בשוויץ.

החזקה של אזרח אמריקאי בחשבון בנק זר בשוויץ (או בישראל) חוקית לחלוטין, אבל זה לא חוקי לא לדווח על כך.

 

להלן היתרה בחשבון הבנק השוויצרי של מר זוורנר, בשנים הרלוונטיות:

 

 

 

 

 

 

 

 

ולהלן הקנסות שקיבל מר זוורנר בגין היתרות הלא המדווחות בטבלה לעיל:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

אין ספק שהקנסות במקרה זה חריגים בהיקפם, האחוז שמהווה ההכנסה החייבת (הריבית שנוצרה בחשבון) מהקנס שהושת על הנישום הנה בבחינת הצהרת כוונות ברורה ומצביעה על כך שבאופן ברור ישנה מגמה הולכת וגוברת, של החמרת הענישה בכל הקשור לחשבונות בנק לא מדווחים מחוץ לארצות הברית.

 

טוב יעשה אזרח אמריקאי שמתגורר בישראל אם יעביר דיווחים שנתיים באופן מסודר לרשות המיסים בארה"ב ולמשרד האוצר על הכנסותיו מריבית ועל יתרת החשבונות שלו בישראל.

 

משרדנו מגיש דיווח שנתי על חשבונות בנק בישראל באופן אלקטרוני עבור לקוחות שמחזיקים בחשבונות פיננסיים בישראל, לחץ כאן ליצרת קשר ורואי החשבון שלנו ישמחו לעמוד לרשותך

 

 

  
הערה: המידע ניתן בתימצות ובאופן כללי ואין לראות באמור לעיל משום המלצה לביצוע פעולות ו/או ייעוץ מס  ו/או ייעוץ מכל סוג שהוא.
המידע המוצג הינו לידיעה בלבד.